丸子已经居家隔离很久了……在家的日子从来不看周几，反正有活儿就干，有饭就吃。睁开眼简单洗漱一下，美好（搬砖）的一天就开始了。由于不用外出通勤，每天的生活除了工作就真的只剩下睡觉和吃饭两件事，反而觉得时间过得比往日都快。
今天早上打开电脑无意间瞥到已经11月10日了，今夜零点将是众多购物达人付尾款的剁手时刻了。对审计人来说根本不用定什么闹钟，因为最近很多预审项目都能肝到晚上十一二点（我不李姐），这么来说加完班就可以无缝衔接喜迎双十一大促了~
这个时候真要灵魂拷问下自己的“货币资金”是否还充足？丸子今天不是跟大家侃购物的事情，是想从审计实务的角度聊聊货币资金，以及它的“孪生兄妹”——现金及现金等价物。
01 货币资金VS现金及现金等价物
有不少小伙伴觉得货币资金这个底稿科目是很简单的，但近期审计实务答疑群发现不少人【货币资金】与【现金及现金等价物】傻傻分不清楚。所以大家一定要紧扣概念，不要陷入“这很简单、概念已经掌握透了”的误区。
首先，货币资金是资产负债表里列报的项目，现金及现金等价物则属于现金流量表范畴，两者都不是一个报表探讨的概念；其次，资金使用受不受限制（能否随时支取）不是归类为货币资金与否的判断因素，现金及现金等价物的判断却要重点考虑。
（1）货币资金
是指企业拥有的，以货币形式存在的资产，是资产负债表中的流动资产。在资产负债表报表项目中主要包括库存现金、银行存款及其他货币资金。
【实务要点】实务中企业账上库存现金的余额一般都很少（除了特殊的行业会留存大量货币资金，如线下实体的零售行业，如苏宁易购、永辉超市等，还有交通运输、物流等行业，如顺丰控股等）所以实务中一般通过库存现金的监盘程序来保证余额的真实准确。
注：其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的具有特定用途的其他各种货币资金，常见的主要包括承兑汇票保证金存款、保函保证金存款、信用证保证金存款等。
（2）现金及现金等价物
现金流量表中严格区分现金及非现金（及等价物），现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，不能随时用于支付的存款不属于现金。
现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转化为已知金额的现金、价值风险变动很小的投资（在实务判断中一定要紧扣这些概念），支付能力与现金差别不大。
不过本段内容主要探讨现金。因为现金可以随时用于支付，所以现金一定属于流动资产，只会来自于货币资金项目。
注：
①如果定期存款期限超过一年，而列报于“其他非流动资产”项目（非货币资金项目），则不属于现金。
②资产负债表里的货币资金项目中可能存在很多不属于现金流量表认定的现金（如受限制的货币资金）。
02 “不自由”的货币资金
在审计实务中，有一种钱虽说“所有权”归企业，但不是它想怎么花就怎么花，也就是“不自由”的货币资金，专业术语有两类，分别是受限制的货币资金与使用受到特定用途限制的货币资金。
（1）受限制的货币资金
指客观条件限制使用（无法随时用于支付，至于支付用于干嘛不管）的货币资金。常见举例包括：
① 质押开立银行承兑汇票的保证金，如存30万保证金开出票面金额100万的银行承兑汇票；
② 质押开立保函的保证金，如存入30万开出金额100万的银行保函，根据期限判断如何列报；
③ 为短期借款提供质押担保的存款保证金；为长期借款提供质押的保证金也受限，且一般列报在“其他非流动资产”；
④ 因诉讼导致银行账户冻结资金；
⑤ 被质押或被其他条件限制使用的定期存款，具体根据期限判断如何列报。
（2）使用受到特定用途限制的货币资金
通俗的解释，能支付用于结算，但是只能用于特定用途的结算，常见举例包括IPO募集资金（只能用于募投项目的工程建设款项的结算）等监管账户的资金，房地产预售资金监管账户中的资金（只能用于支付房地产项目工程建设款项目的结算）、项目贷款的专用借款资金等。
所以，咱们审计人看到“钱”，要从专业、实务的角度出发。现在你还认为这些看似简单的概念都真正掌握了吗？如果一些差别弄错了，最后财务报表的列报就会搞错，就会导致财务报表信息失真。咱们审计人就要做到严谨、专业，进而提升财务信息的质量。
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除了底稿内容，还讲解了审计常用的excel与word技巧、审计思路的梳理，将实务案例融入准则进行讲解（教程附带答疑）。感兴趣的滴滴丸子~
