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一、场景导入

接上文财务如何快速协助人力将提成制度变成excel模板？财务如何快速协助人力将提成制度变成excel模板？我们讲述了全年累进法和超额累进法的原理。在这2个原理的基础上，我们接下来分析员工综合所得与全年一次性奖的税务筹划问题，这个对于我们员工的个税筹划非常重要，一不小心可能会有上万的个税差异！

本文尝试解释全年一次性奖金个税计算原理，并通过一个案例比较并入综合所得和不并入综合所得的个税差异，从而推导出全年一次性奖金的发放陷阱，并进一步给出在年度薪酬一定的情况下如何筹划分配全年一次性奖金和综合所得的方法和模型！

二、文章框架

三、个人综合所得计算方法

我们知道个人综合所得计算方法如下：

[年度综合所得(含工资薪金、劳务报酬、稿费所得和特许权使用费所得)-年度费用扣除(主要含生计费扣除、社保和公积金个人部分、六项扣除等)]×适用税率-速算扣除数

对应的综合所得个税税率表如下：

其中简化部分是我为了excel落地做了一定的设计，设计思路可以参考前面2篇文章。

四、全年一次性奖金计算方法

全年一次奖金的个税计算方法如下:

1、商数=全年一次奖金/12

2、根据商数去查找按月换算的综合所得税率表确定适用税率和速算扣除数

3、全年一次性奖金应纳个税=全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

其适用税率是综合所得的税率表换算成月度税率表，如下：

五、全年奖并入综合所得和不并入综合所得税务效果差异

假设员工张三和李四的年度综合所得(假设只有工资薪金所得)、全年一次性奖金、费用扣除如下：

1、全年奖先不并入综合所得计算个税：

2、全年奖先并入综合所得计算个税并比较不并入差异：

从上面的计算结果我们发现，从税务最低角度决策：张三应该选择全年奖单独计税，可以节约个税16770元；李四应该选择全年奖并入综合所得计税，可以节约个税600元！

进一步总结：纳税人的收入越低，尤其是对于全年奖并入综合所得后，收入额低于全部费用扣除额的纳税人而言，选择全年奖并入综合所得计算个税的方法税负越低！

六、全年奖发放陷阱

接下来我们讲一个全年一次性奖金发放陷阱的问题。

假设员工张三和李四的年终奖分别为36000元和37000元，假设选择单独计税，我们看一下纳税效果！

问题：根据上表发现李四发的年终奖比张三多了1000元，但是纳税却比张三多了2410，税收收入反而少了1410元；

为什么出现这种现象呢？有人说是适用税率提高导致的，其实这不是本质原因，本质原因是因为全年将的计算个税的方法比较特殊---按照综合所得的月度税率确定适用税率和速算扣除数，但是又按照全年奖的金额计算应纳个税，少扣除了11个月的速算扣除数，因此导致个税在每级临界点出现飞跃的现象！

先给出如下一个结论：全年一次性奖金应该避免处在如下6大区间：

换言之你的全年一次性奖金应该落在这6个区间之外-否则你将出现发的越多，拿的越少的困境！

那么这6个区间是怎么测算出来的呢？接下来以【区间1】为例分析其测算过程：根据前面案例张三和李四的全年奖36000和37000元的计算过程：

36000的左临界点比较容易理解是个税第1级税率跳点的地方，关键是右临界点38566.67元是怎么测算出来的呢？其逻辑如下：

右临界点金额应该是要使它的税后收入=36000的税后收入，假设右临界点金额为x，则有如下公式：

x-(x×10%-210)=34920

解出x=38566.67元！

其他区间间也是同样的逻辑测算出来的！

我们也可以通过如下视频中的方法进行验证：